Denetim Plan ve Programının Geliştirilmesi

Denetim Plan ve Programının Geliştirilmesi

Denetçi belirtilen tüm hususlar hakkında yeterli bilgi aldıktan sonra, sıra denetim planı ve programının yazılı bir şekilde geliştirilmesine gelir.

Bu plan; temel plan, zaman (termin) ve personel planından oluşur.

– Temel Plan (Denetim Programı)

Yapılan şirket tanıma,

risk tanıma,

iç kontrol sisteminin yeterliliği çalışmaları neticesinde,

şirketin hangi denetim alanlarına bölüneceği,

bu denetim alanlarında hangi denetim teknikleri uygulanarak yeterli denetim kanıtı toplanacağının

yazılı bir şekilde belirlenmesi ile temel denetim planı oluşturulmuş olur.

Yani temel plan, işletmede hangi denetim alanlarında denetim yapılacağını, bu denetim alanlarında tür teknikler uygulanarak

denetimin veya kanıt toplama çalışmalarının gerçekleştirileceğini belirleyen belgelerdir.

Yeterli kanıt toplama için uygulanacak denetim teknikleri her bir denetim alanında farklı boyutlarda ve yöntemlerde

olacağı için bunun daha kapsamlı ve detaylı olması gerekir.

İşte bu tür detaylı çalışmaların yer aldığı yazılı belgelere ise denetim programı denilmektedir.

– Zaman (Süre) Planı

Her bir denetim alanında ne kadar süre denetim çalışması yapılacağının yeterli olacağı ve bu çalışmaların ne zaman gerçekleştirileceğini belirler.

– Personel Planı

Her bir denetim alanında; çalışacak denetim ekibi personelinin niteliği, birbirlerinin yerine ikame edilebilme olanakları,

denetlenen müşteri kadrosundan kimler ile temasta olunacağı ve bilgi alınacağı, eğer üçüncü kişilerin hizmetlerinden faydalanılacak İse,

bunların kimler olduğu ve niteliği personel planında yer alır.

Zaman planı ile personel planı çoğu kez ayrı ayrı değil, tek bir belge şeklinde hazırlanır.

Hazırlandığı belge bir çalışma kağıdı niteliğinde olup, dosyasında saklanır.