Gerçeğe Uygun Değer Farkı Öz kaynaklara Yansıtılan Finansal Varlıklar

Gerçeğe Uygun Değer Farkı Özkaynaklara Yansıtılan Finansal Varlıklar

Genellikle uzun vadeli amaçlarla satın alınan, finansal varlıkların yer aldığı hesap grubudur.

Bu grupta yer alan finansal varlıkların gerçeğe uygun değer değişiklikleri kâr veya zarara değil özkaynak grubunda yer alan “Özkaynağa Dayalı Finansal Araçlar Gerçeğe Uygun Değer Farkları” adıyla bir hesaba borç veya alacak kaydedilir.

ÖRNEK:

İşletme “İştirakler” hesabında kayıtlı bulunan ve alış değeri toplam 500.000 TL olan X AŞ hisse senetlerinin dönem sonundaki gerçeğe uygun değerinin 550.000 TL olduğunu belirlemiştir.

Eğer hisse senetlerinin gerçeğe uygun değeri ilk elde etme maliyetine göre azalmışsa, değer azalışı için mevcut uygulamalarımızdaki gibi karşılık ayrılır ve bir karşılık hesabına alacak kaydedilir.

İşletme “İştirakler” hesabında kayıtlı bulunan ve alış değeri toplam 500.000 TL olan X AŞ hisse senetlerinin dönem sonundaki gerçeğe uygun değerinin 350.000 TL olduğunu belirlemiştir.

“Öz kaynağa Dayalı Finansal Araçlar Gerçeğe Uygun Değer Farkları” değer artış ve azalışlarını kaydetmek için kullanılan ve bilanço pasifinde öz kaynaklar içinde artı veya eksi olarak raporlanan hesaplardır.

Gerçeğe uygun değer değişikliklerinin öz kaynaklara kaydedilmesi tercihinde bulunulmuşsa bu tercihi seçenler daha sonra bu uygulamadan dönemezler.

Öz kaynaklarda kayıtlanan gerçeğe uygun değer artışları hiçbir zaman kâr veya zarara devredilemez.

Ancak bu farklar sermayeye ilave edilebilir.

Söz konusu yatırımdan elde edilen temettüler işletmenin bu temettüleri tahsil etme hakkının ortaya çıktığı tarih itibariyle kâr veya zararda muhasebeleştirilir.

Tekdüzen muhasebe sisteminde olduğu gibi Türkiye Muhasebe Standartları’nda da on iki ay içinde elden çıkartılması beklenmeyen finansal varlıklar ve işletmenin diğer şirketlere ortak olmak amacıyla yaptığı uzun vadeli yatırımlar duran varlık grubunda izlenir.

Başka şirketlere ortak olmak üzere edinilen sermaye payları ortak olunan sermaye payları oranına göre veya kontrol gücünün işletmede olup olmamasına göre önemli etki taşıyan iştirakler,
bağlı ortaklıklar veya iş ortaklıkları olarak duran varlıklar grubunda yer alır.